香港公司免缴利得税之离岸豁免（最新规定+条件+案例+流程）

11月 1, 2024 elitestage 没有评论
 
香港公司采用属地原则征税，仅对来自香港的利润征收利得税。对于来自香港之外的利润，公司可以向税务局申请 “离岸收入“ 豁免，以降低运营成本。首次申请成功后，税务局会默认公司为离岸经营，但也会定期进行复查。



一、什么是香港离岸豁免


 

香港的税收基本原则之一是对离岸收入不征税，只就来源于香港的利润征税。如果利润不在香港产生，企业可以申请离岸豁免。

简单来说，即使在香港成立有限公司，只要公司的利润不来自于香港，便可在申报利得税时同时向香港税局申请离岸收入豁免。

需要注意的是，2023年1月1日新生效的“外地收入豁免征税”机制，对传统香港控股公司架构产生了重大影响。在该机制下，一些特定的 “指明外地收入 ,” 如跨国企业集团成员的离岸利息、股息、处置收益或知识产权收入，可能会被视为来源于香港，因此需要缴纳利得税。不过，若跨国企业集团满足相关豁免条款（如经济实质要求、关联要求和持股要求），这些指明外地收入仍可申请豁免。

离岸豁免相关规定

1. 受涵盖的纳税人：在香港经营业务的跨国企业集团成员。

2. 受涵盖的收入：无法满足“实质经济要求”的四种被动收入，即在香港收取的离岸股息、利息、处置收益和知识产权收入。“实质经济要求”指的是纳税公司需有足够的合资格员工并达到一定的经营支出要求。

3. 豁免征税条件：只要相关持股少于5%，公司被动收入不超过50%，且公司负责人为香港居民或在香港设有常设机构的非香港居民，便可获得豁免。

总结：在新生效的外地收入豁免机制下，只有满足上述特定条件，香港以外的离岸被动收入才能继续享受免税。


二、离岸豁免申请条件

 
确定利润的来源地需根据具体情况而定，关键在于“利润是否来源于香港”。通常情况下，申请离岸豁免需满足以下条件：

1. 在香港以外地区进行销售和采购活动（包括洽谈、签订合同等）。

2. 不在香港设立办事处、仓库或存储货物。

3. 不在香港处理客户或供应商的订单，或需在香港以外的管理人员批准后才能处理。

4. 供应商和客户均不为香港公司或居住在香港的个人。

5. 不在香港进行定价、决策或寻找供应商，亦不在香港聘请员工。

6. 不在香港进行市场推广、广告、宣传、销售及质量监控等活动。若同时满足上述条件，基本可以成功申请免税。

 

三、离岸豁免申请资料

 


以一般贸易公司为例，申请资料包括但不限于以下内容：

1. 公司基本资料： 包括香港公司及内地或其他海外公司的信息，如公司架构图、实际办公地址、公司规模、员工人数及其职位和薪酬等。

2. 公司常规文件： 如注册证书、公司章程和股东协议书。

3. 公司业务相关文件：包括销售合同、采购合同、发票、报关单、提单和运输单等，提供典型业务交易中最大交易额的文件；如利润来自关联公司的贸易，需提供相关证明文件；公司产品报价单及组织结构图，说明香港及境外的运作详情；交易流程图，说明公司如何处理海外业务收入；收付款方式，如电汇、现金交易或信用证等。

香港公司需保存所有与离岸活动相关的文件和证据，以备税务局审核。

一旦税务局确认香港公司的经营模式，并且在短时间内没有变更，该公司在获得离岸豁免后，通常不会每年进行审核，而是通过抽查的方式进行稽查。

四、离岸豁免申请流程

1.  香港公司需进行账目审计，并向执业会计师详细说明业务流程。
2.  审计完成后，执业会计师将根据客户意愿向香港税务局提出离岸经营税收豁免申请。
3.  税务局会以书面形式要求提供审计报告及相关证明资料，如对资料有疑问，需在1个月内答复。
4.  税务局评估后，若确认公司属于离岸经营，将发出税收豁免同意书。
5.  获得豁免同意书后，税务局将在2-3年内不再复查该公司。成功申请后，公司可合法利用香港税务条例，豁免离岸收入产生的利得税，降低运营成本并增强公司投资其他业务的能力。

离岸利润豁免的十大疑问解答


 
1.  离岸公司是否需要缴纳香港利得税？ 是否缴税取决于公司在港的业务实质及范围。

2.  何种情况下离岸公司需缴税？ 若公司在港经营业务并获利，无论注册地均需缴纳利得税。

3.  税务局如何判断公司在港经营业务？
 需根据具体情况判断，包括业务规模及代理活动。

4.  如何判断公司利润是否源于香港？答 依据利润产生活动及其地点，具体可参阅《香港税务条例释义及执行指引第21号》。
5.  在港经营业务的离岸公司有哪些申报规定？  
 需遵守与香港公司相同的申报规定，并保留至少七年的相关记录。
6.  提交利得税报税表时，是否需要审计账目？
 若注册地无需审计，且有审计账目，应一并提交。
7.  支付给离岸公司的特许权使用费等是否需要缴税？
 需遵循《税务条例》，符合特定条件的费用仍需缴税。
8.  离岸公司有哪些特殊税务规定？
 与香港公司类似，但非居港人士需注意特定的税务规定。
9.  离岸合伙业务在香港提供服务是否需要缴税？
 若合伙业务在港经营并产生利润，需缴纳利得税。
10.  如何确保公司活动无需缴税？
 可根据《税务条例》第88A条申请事先裁定，明确税务情况。

离岸豁免的申请周期较长，可能需要半年或更久，具体视公司答复和补充材料的时效性而定。以下是我们公司收到的客户近期的批复文件。
 

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