Nous sommes ravis que l'épidémie de nouveau coronavirus soit désormais effectivement sous contrôle, de nombreuses entreprises reviennent à la

Nous tenons à vous rappeler le tout premier dépôt annuel d'impôt sur le revenu des particuliers («IIT») en Chine depuis la réforme de l'IIT à la fin de 2018. La période de dépôt est du 1er mars 2020 au 30 juin 2020.

As per the Announcement of the State Taxation Administration (“SAT”) concerning the Annual IIT filing the year 2019, the resident individuals should self-assess whether they should lodge an annual IIT filing for their “comprehensive income” (namely wages and salaries, personal services income, author’s remuneration, and royalties) obtained in the calendar year 2019.  In this regard, we have prepared the following guide aimed at preparing your HR and employees for the first time annual IIT filing.Overview of the Year 2019 annual IIT filing

Overview of the Year 2019 annual IIT filing 

Selon les lois de l'IIT, une personne physique résidente (le «contribuable») calcule son obligation imposable pour 2019 sur la base de son résultat global obtenu en 2019 et applique la déduction de base standard de 60 000 CNY, des déductions spéciales, des déductions supplémentaires spéciales, ainsi que à titre d'autres déductions autorisées (par exemple, des dons admissibles), le cas échéant, avant d'utiliser les taux de TII applicables. 

The taxpayer should settle any tax payment due upon annual IIT filing. In case of a tax refund, the taxpayer may apply for such refund.

When taxpayers need to file annual IIT?

L'IIT payé d'avance par le contribuable en 2019 dépasse le montant réel de l'IIT payable pour l'année 2019 selon le calcul annuel de l'IIT suivi d'une demande de remboursement de l'IIT, y compris:

Bénéfice global ne dépassant pas 60K RMB mais l'IIT a été retenu et payé en 2019;

IIT retenu sur les revenus de services personnels, la rémunération de l'auteur et les redevances sont plus élevés que la responsabilité réelle de l'IIT en 2019;

Au cours de l'année, les déductions fiscales standard éligibles et / ou les déductions spécifiques ne sont pas déclarées ou pleinement appréciées par le contribuable, telles que l'éducation des enfants, la formation continue, les intérêts sur les prêts au logement ou les frais de location, etc.

N'a pas déclaré ou profité pleinement des déductions fiscales admissibles en 2019.

The comprehensive income exceeds RMB120k in 2019 and the final tax payment due exceeds RMB400.  For example:

–  If comprehensive income is from two or more sources, and IIT withheld from those sources is below the final tax payable.

When taxpayers do not need to file annual IIT?

The comprehensive income does not exceed RMB120k;

The final tax payment for 2019 does not exceed CNY400;

The prepaid IIT on comprehensive income is equal to the final yearly IITposition in 2019, or the taxpayer does not intend to apply for a refund.

Annual IIT filing for  «Particulier non résident» et «Particulier non domicilié»

1.  According to the Announcement issued jointly by the Ministry of Finance and the SAT on the IIT policy for non-resident individuals and-domiciled individuals in 2019, if an expatriate employee is assessed to be a non-resident in advance but subsequently meets resident individual conditions due to extension of the residence duration to 183 days or more within a calendar year, the IIT calculation method should remain unchanged throughout the calendar year for withholding purpose. After year-end, they shall file an annual IIT in accordance with the relevant provisions of resident individuals.

2.  If an expatriate employee is assessed to be a resident taxpayer in advance, and he/she is expected to leave China without returning in the same year of departure, he/she is required to lodge an annual IIT filling before leaving the country.

Generally speaking, the IIT liability of an expatriate employee would be complicated taking into account their offshore arrangements. It is necessary to consider the expatriate’s overseas income, if any, together with their comprehensive income in China. Expatriates and often company HR may be expected to gauge whether the expatriate’s PRC IIT obligations are fulfilled throughout their employment inChina.  This sometimes could be a real challenge.

En outre, les expatriés ont souvent besoin d'un certificat de décharge IIT annuel délivré par les autorités fiscales compétentes de la RPC concernant leurs revenus en RPC, ce qui peut être utilisé comme l'une des preuves importantes pour demander des crédits pour impôt étranger dans leur pays d'origine afin d'éviter la double imposition.

Three ways to lodge an annual IIT filing

1. Self-lodgment: PRC tax authorities provide taxpayers with efficient and fast online tax services.  A taxpayer may handle the 2019 annual IIT filing via such online platforms including an IIT App on mobile phones. Alternatively, taxpayers may lodge the filing by mail or over the counter at the tax office.  When there are two or more sources of employment in 2019, the taxpayer may choose to report all their employment income to the competent tax authority in charge of any one of the respective employer.

2. Lodging via employer: Taxpayers should have a written agreement with the employer before 30 April 2020, agreeing to provide the employer with the complete comprehensive income together with the details on deductions, tax benefits, etc. Taxpayers are held liable for the authenticity, accuracy, and completeness of the information provided.

3. Lodging via agent: Taxpayers may engage a tax services provider to assist with the annual IIT filing. Taxpayers are required to sign an authorization letter with the service provider in this regard.

Dans les semaines à venir, les directives détaillées devraient être publiées par la SAT.Elite Stage suivra de près les mises à jour et les partagera avec vous dès qu'elles seront disponibles.

Should you require any assistance in the 2019 annual IIT filing, or wish to receive annual IIT filling training, please feel free to get in touch with us.