Monthly Archives: February 2019

离职后公司继续缴了社保,能要员工还吗?

案例详情

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被告倪某曾系原告扬州某公司员工。2016年10月,原告扬州某公司向被告倪某送达《辞退通知》解除双方的劳动关系。随后,被告倪某以该公司违法解除劳动合同为由,与原告发生劳动争议纠纷,原告在劳动争议纠纷期间一直为被告缴纳社会保险费用。 原告扬州某公司诉称,双方劳动关系自2016年10月解除后,原告不具有为被告缴纳社会保险费用的法定责任,所以从2016年10月到2018年4月原告缴纳的社会保险费用应当由被告自行承担,故请求法院判令被告返还不当得利共计20682元。 被告倪某辩称,双方劳动关系自2016年10月原告将辞退通知送达被告时解除,10月的保险属于正常缴费。自11月起,原告自愿为其缴纳社会保险费,法律并不禁止此类行为,且履行道德义务给付和明知无给付义务给付是民法上不当得利的两种排除事由,故原告明知没有为被告缴纳社会保险的义务而自愿缴纳,不成立不当得利。

//法院审理//

法院经审理查明,原、被告于2016年10月解除劳动关系,原告有义务为被告缴纳2016年10月的社会保险,但代垫的个人缴费部分应予返还。从2016年10月原告向被告发出《辞退通知》开始,原、被告之间开始发生劳动争议纠纷,双方就解除劳动关系一直未达成一致意见,原、被告之间的劳动关系是否解除一直处于不确定中,原告为被告继续缴纳社会保险在情理之中。 此外,原告于2016年12月在广陵区劳动人事仲裁委员会庭审中要求被告返还已缴纳的2016年10月至12月的社保费,说明原告并非出于履行道德义务和明知不应缴纳社会保险的情况下而缴纳。因此,原告就支付的社会保险费所受的的经济损失,享有不当得利返还请求权。 另法院查明,从2016年11月至2018年4月期间,原告扬州某公司为被告倪某缴纳社会保险的项目包含基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、大病医疗救助、工伤保险、生育保险。由于被告未在原告为其缴纳的失业保险和工伤保险内获得相应的利益,故对失业保险和工伤保险项目下的缴纳金额不予返还。 因此,被告倪某应向原告扬州某公司返还2016年11月至2018年4月单位缴纳部分的基本养老保险、基本医疗保险、大病医疗救助、生育保险项下的金额。同时被告应向原告返还2016年10月至2018年4月个人缴费部分的基本养老保险、基本医疗保险、大病医疗救助项下的金额。 最终,法院判决被告倪某向原告扬州某公司返还社会保险缴纳费用18906.75元。
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法官提醒

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员工与单位解除劳动关系后,单位丧失了为其缴纳社会保险的义务,已经缴纳的部分,视为员工的不当得利,员工应予返还。
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税务总局权威解答小微企业税收减免问题!

 2月26日上午,国家税务总局以“实施普惠性企业所得税减免,助力小型微利企业发展”为主题开展在线访谈活动。国家税务总局所得税司副司长刘宝柱就小型微利企业企业所得税减免有关问题与网友在线交流,回答网友提问。

企业所得税政策

        “一加力”:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负分别降至5%和10%。 “两扩大”:一是进一步放宽小型微利企业标准,将年应纳税所得额由原来的不超过100万元,提高至不超过300万元;将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人,统一提高至不超过300人;将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元,统一提高至不超过5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人,其中98%为民营企业。二是进一步放宽了投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,将初创科技型企业条件中“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

问答环节

1、 我单位原来就是小型微利企业,此次新政策对我们有影响吗?
 答: 是有影响的,并且是利好消息。假设你单位今年符合新的小型微利企业条件,应纳税所得额和去年一样,按照新规定,你单位的实际税负将从原来10%降到5%,税负比原来降低一半;如果你单位的效益越来越好,年应纳税所得额超过100万元了,按照原来的规定是不能再享受优惠政策的,但现在只要不超过300万元,仍然可以享受优惠政策。
 2.假设我单位2019年度的应纳税所得额是280万元,在享受小型微利企业所得税优惠政策后,当年需缴纳的企业所得税是28万元吗?
 答:    这位网友把需要缴纳的税款算多了。按照政策规定,年应纳税所得额超过100万元的,需要分段计算。具体是:100万元以下的部分,需要缴纳5万元(100×5%),100万元至280万元的部分,需要缴纳18万元[(280-100)×10%],加在一起当年需要缴纳的企业所得税23万元,而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以希望大家能够记住一点,当年应纳税所得额超过100万元时,需要分段计算。
3、一家年应纳税所得额320万元的企业,其应纳税所得额300万元以内的部分,可以减免税款吗?
 答: 不能。按现行政策规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。这位网友问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元,是不符合小型微利企业条件的,因此不能享受小型微利企业所得税优惠政策。
4.请问工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗?
 答:    原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件,今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此,目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的,即年应纳税所得额上限都是300万元,资产总额上限都是5000万元,从业人数上限都是300人。
5、享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂,是否要到税务机关办理相关手续?
 答: 按照税务系统深化“放管服”改革有关要求,我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时,我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标,进行电子申报的企业,征管系统将根据申报表相关数据,自动判断企业是否符合小型微利企业条件;符合条件的,系统还将进一步自动计算减免税金额,自动生成表单,为企业减轻计算、填报负担。
6、 我想问一个关于从业人数方面的问题,劳务派遣公司劳务派出的人员,要计入劳务派遣公司的从业人数吗?
 答:        按照政策规定,从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数,即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则,劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。
7、我们公司是核定征收的,受这次政策影响吗?
 答:  从2014年开始,符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时,已经不再受企业所得税征收方式的限定了,无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合条件,均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。而且随着此次政策的调整,享受优惠的力度会进一步加大。
8、请问刘司长,您在介绍有关情况时,有时讲到“小型微利企业”,有时又讲“小微企业”,并且在一些文件以及我们看到的宣传材料中也有不同的用法,请问这两者之间有什么不同吗?
 答:  这个问题非常好,我相信有这个疑问的应该不止这位网友。“小微企业”是一个习惯性的叫法,并没有一个严格意义上的界定,目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释,那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例,指的是符合税法规定条件的特定企业,其特点不只体现在“小型”上,还要求“微利”,主要用于企业所得税优惠政策方面。 经过几次政策变化,小型微利企业标准不断提高,范围不断扩大。有数据显示,今年小型微利企业标准提高以后,符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%,也就是说,95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。我想提醒大家一下,在进行企业所得税纳税申报时,一定要谨记税法上的“小型微利”四个字,并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。
9、 2018年度企业所得税汇算清缴已经开始申报了,想咨询一下刘司长,汇算清缴时可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策吗?
 答: 财税〔2019〕13号的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,即财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度,企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策,自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策。
10、刘司长,你好!请问企业一季度预缴所得税时,应纳税所得额为320万元,不符合小微企业条件,缴纳了企业所得税80万元,但二季度累计利润200万元,资产、人员都符合小微条件,那么,一季度预缴的80万元企业所得税,可以在2季度办理退税吗?
 答: 根据国家税务总局2019年第2号公告规定,原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。因此,第1季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减,不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税,或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
11、一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数为260人,资产总额为4000万元,年销售收入1000万元的初创科技型企业,请问刘司长,在2019年度能否享受创业投资企业税收优惠政策?
 答: 财税〔2019〕13号文件明确2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合财税13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。您所提的投资时间是2017年3月,属于2019年1月1日前2年内发生的投资,如符合财税〔2019〕13号和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件,可以自2019年度开始享受创业投资企业税收优惠政策。
12、想向刘司长确认一下,财税〔2019〕13号文件的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,但创业投资企业税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间不一致,执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间?
 答: 为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义,让更多的投资可以享受到优惠政策,财税〔2019〕13号文件特意写入了衔接性条款,简言之,无论是投资时间,还是享受优惠时间,只要有一个时间在政策执行期限内的,均可以享受该项税收优惠政策。
13、初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样,这两个指标的计算方法是一样的吗?
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【关注】新名词“自然人纳税人识别号”,你get了吗?

何为自然人纳税人识别号?
        自然人纳税人识别号是自然人办理各类涉税业务的唯一代码标识。税务机关对自然人纳税人涉税数据进行“一人式”归集,在全国范围内实现一人一码、一人一档。自然人纳税人识别号原则上一经确定,不再改变。
如何获得自然人纳税人识别号?
        自然人纳税人首次办理涉税事项选择通过扣缴义务人办理的,扣缴义务人核实其有效身份证件后将相关信息报送税务机关,税务机关按规则赋予其纳税人识别号,并通过扣缴义务人告知该纳税人。 自然人纳税人首次办理涉税事项选择自行办理的,税务机关核实其有效身份证件后按规则赋予并告知其纳税人识别号。
自然人纳税人识别号有什么用?
        自然人纳税人办理纳税申报、税款缴纳、申请退税、开具完税凭证、纳税查询等涉税事项时应当向税务机关或扣缴义务人提供纳税人识别号。
“有效身份证件”包括哪些?
(一)纳税人为中国公民且持有有效《中华人民共和国居民身份证》(以下简称“居民身份证”)的,为居民身份证。 (二)纳税人为华侨且没有居民身份证的,为有效的《中华人民共和国护照》和华侨身份证明。 (三)纳税人为港澳居民的,为有效的《港澳居民来往内地通行证》或《中华人民共和国港澳居民居住证》。 (四)纳税人为台湾居民的,为有效的《台湾居民来往大陆通行证》或《中华人民共和国台湾居民居住证》。 (五)纳税人为持有有效《中华人民共和国外国人永久居留身份证》(以下简称永久居留证)的外籍个人的,为永久居留证和外国护照;未持有永久居留证但持有有效《中华人民共和国外国人工作许可证》(以下简称工作许可证)的,为工作许可证和外国护照;其他外籍个人,为有效的外国护照。
如何查询自然人纳税人识别号?
方式一:手机APP 打开手机“个人所得税”app客户端,点击页面下方“查询”
点击“公众查询-纳税人识别号查询”。
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3月起,首批21个罕见病药品减按3%征增值税

2月11日召开的国务院常务会议部署加强癌症早诊早治和用药保障的措施,决定对21个罕见病药品给予增值税优惠。 会议指出,要保障2000多万罕见病患者用药。从3月1日起,对首批21个罕见病药品和4个原料药,参照抗癌药对进口环节减按3%征收增值税,国内环节可选择按3%简易办法计征增值税。
加强癌症、罕见病等重大疾病防治,事关亿万群众福祉。2018年国家陆续推出抗癌药等药品以及药品原料降税措施。此次对罕见病药品给予增值税优惠是继去年对抗癌药品降税后的又一政策利好。2018年4月12日,国务院常务会议决定,从2018年5月1日起,将包括抗癌药在内的所有普通药品、具有抗癌作用的生物碱类药品及有实际进口的中成药进口关税降至零,使我国实际进口的全部抗癌药实现零关税。会议还决定较大幅度降低抗癌药生产、进口环节增值税税负。 2018年4月27日,财政部联合海关总署、国家税务总局、国家药品监督管理局4部门发布《关于抗癌药品增值税政策的通知》,自2018年5月1日起,对进口抗癌药品,减按3%征收进口环节增值税。其中,列入第一批降税清单的抗癌药品,包括103种抗癌药品制剂和51种抗癌药品原料药。 2018年底,国务院再度推出降税措施,发布《2019年进出口暂定税率等调整方案》,明确了自2019年1月1日起,对706项商品实施进口暂定税率。其中包括多种抗癌药原料和罕见病药原料,2019年暂定税率均为零。 “此次减税政策对于罕见病患者而言,可以降低药品价格,从而减轻患者及家庭负担。”中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇表示,“这是税收促民生的体现。”
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