Monthly Archives: December 2018

【重要】个税自然人和扣缴义务人要分别注意这几点!

自然人需注意!
1.个税专扣电子模板哪里下载?
 可以从各地税务机关的门户网站电子税务局网站下载,或者登录自然人税收管理系统扣缴客户端,进入专项附加扣除信息采集菜单,选择其中的任意一项专项附加扣除入口,点击导入按钮,选择模板下载,即可下载最新的电子模板。
2.满足扣除条件要不要提供证明资料?
专项附加扣除制度实行“申报信息即可享受,部门协作事后核验,严重失信联合惩戒”的征管方式。纳税人享受专项附加扣除,只需填报相关信息给单位或税务机关;相关资料,既不用提供给扣缴单位,也不用给税务机关,自己留存备查即可。如果税务部门事后核验时,发现纳税人填报的信息与相关部门信息核对不上,税务部门会找纳税人核对,这时需要纳税人出示相关的资料。
3.个税APP端如何录入个人专项附加扣除信息?
第一步,实名注册 税务机关将于2019年1月1日正式发布远程办税端,远程办税端,主要包括国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”和各省电子局网站。纳税人只需要下载这些远程办税端“个人所得税”APP,通过实名注册,获取登录用户名和密码,进入软件操作界面,就可以看到专项附加扣除信息的填报界面了。 第二步,填写个人所得税专项附加扣除信息表 完成“个人所得税”APP实名注册后,可以按照如下步骤填报专项附加扣除信息。 1.首页选择“我要申报专项附加扣除” 2.填写或确认基本信息 3.填写专项扣除信息 4.填写其他信息 第三步,选择申报方式并提交个人所得税专项附加扣除信息 申报方式包括综合所得年度自行申报、通过扣缴义务人申报。 1.纳税人选择申报方式为“综合所得年度自行申报”,则直接向税务机关提交信息,在年度自行申报时才能享受扣除,扣缴单位无法获取到该种申报方式的专项附加扣除信息; 2.纳税人选择申报方式为“通过扣缴义务人申报”,则单位在使用扣缴端软件时,在“专项附加扣除信息采集”模块,选择需要同步的专项项目,点击【更新】,可以获取选择企业扣缴申报的员工的专项附加扣除信息;这种方式下,纳税人可以在预扣预缴期间享受扣除。 注意:个人所得税APP需要和税务端、扣缴端进行联动调整,而且目前正在根据前期填报的信息进行最后校验,所以目前仅支持实名注册功能,专项附加扣除信息填报功能需要在Read more

个人所得税自行纳税申报有关问题明确

关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告

国家税务总局公告2018年第62号

根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,现就个人所得税自行纳税申报有关问题公告如下:
一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报
取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人,应当依法办理汇算清缴: (一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元; (二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元; (三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额; (四)纳税人申请退税。 需要办理汇算清缴的纳税人,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的,选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;纳税人没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。 纳税人办理综合所得汇算清缴,应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料,并按规定留存备查或报送。 纳税人取得综合所得办理汇算清缴的具体办法,另行公告。
二、取得经营所得的纳税申报
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得,包括以下情形: (一)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得; (二)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得; (三)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得; (四)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或季度终了后15日内,向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前,向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴,并报送Read more

享受企业所得税优惠,留存备查资料需避免三种情形

根据“放管服”改革要求,2018年,国税总局对《企业所得税优惠政策事项办理办法》进行了修订,明确,取消企业所得税优惠事项备案管理,实行纳税人“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。 《办法》明确,企业自行享受所得税优惠的同时,需要将《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》列明的留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查。 纳税人在实务中需避免出现以下三种情形。

1

未及时归集备查资料

企业应当在完成所得税汇算清缴申报后,同步将留存备查资料归集和整理,以备税务机关核查。如企业享受《目录(2017年版)》某优惠事项,并在2018年5月15日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,应在5月15日同步将其优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕。如果企业未按时归集和整理备查资料,可能会影响相关税收优惠的享受。

2

未按时限留存备查资料

企业留存备查资料应从享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起,保留10年。如果企业保管不善导致留存备查资料在该期间内遗失或损毁,则可能承担被税务机关否定享受税收优惠权利的风险。企业应按2018年第23号公告附录《目录》(2017年版)中规定的内容收集留存备查资料,并按税务机关要求限期提供留存备查资料,以证明其符合税收优惠政策条件。

3

备查资料不真实不完整

企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符,无法证实符合优惠事项规定条件的,或者存在弄虚作假情况的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠,并按照税收征管法等相关规定处理。比如,伪造残疾人证书,伪造资源综合利用证书等主观恶意行为,都会受到处罚。

相关政策

《关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》 (国家税务总局公告2018年第23号)
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离岸公司注册之开立离岸银行账户

随着经济全球一体化的快速发展,越来越多的企业和个人进出口贸易者为了方便贸易往来、减少政府的干预,或为了提升公司的国际形象,放宽外汇管制,合理免税等各种原因选择在国际离岸属地注册设立离岸公司 

那么,什么是离岸公司?

一般指在离岸司法区内成立的有限责任公司或股份有限公司,且并不在注册地进行实质业务的公司,有时也被称为非居民公司。当地政府对这类公司没有任何税收,只收取少量的年度管理费,同时所有的国际大银行都承认这类公司,可以为其设立银行帐号及财务运作提供方便。具有高度的保密性、减免税务负担、无外汇管制三大特点。 发展至今,已有几十个国家和地区相继通过立法成为了国际离岸公司注册地,其中开曼群岛、英属维尔京群岛(BVI)、塞舌尔、百慕大以及萨摩亚等地,在国际市场上享有声誉和颇受欢迎的。 众多的国有企业:如中国银行、中国移动、中国联通、中石油等;国际风险投资与私募并购基金:如IDG、软银、SAIF、高盛、摩根斯坦利、华登国际、联想投资、弘毅、德风杰、普凯、新桥、黑石等;还有众多民营企业:如新浪、网易、搜狐、盛大、百度、碧桂园、SOHO、阿里巴巴等著名的民营企业等等,几乎都是通过设立(在)离岸公司的方式而实现其巨大的成功和跨越的。

注册离岸公司的主要目的

(1)进行海外红筹方式私募进而在美国、香港或新加坡以及英国等地上市。 (2)曲线规避外资限制性行业限制进行境内经营,特别是外资进入互联网增值电信行业(TMT)所采取的新浪模式,即合同安排 / 协议控制模式(VIE结构,即可变利益实体)均为通过离岸公司架构设计进行。 (3)进行跨境并购公司。 (4)设立控股公司,进行资本运作,利用离岸公司进行风险投资。 (5)进行税收筹划、全球贸易、合资公司等。 ▲ 另外,每一个企业或者投资者注册离岸公司都会有自己的使用目的,Read more